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東財(cái)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》單元作業(yè)三

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 10 道試題,共 50 分)

1.企業(yè)購(gòu)入的存貨成本為60萬(wàn)元，等于計(jì)稅基礎(chǔ)。期末，企業(yè)對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的是（ ）。

A.該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為25萬(wàn)元

B.該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為35萬(wàn)元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異25萬(wàn)元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元

2.企業(yè)適用所得稅率為25%，其存貨入賬成本為200萬(wàn)元，等于計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，不考慮其他情形，則在期末該存貨的所得稅影響為（ ）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加20萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債增加20萬(wàn)元

C.應(yīng)交所得稅增加20萬(wàn)元

D.應(yīng)交所得稅減少20萬(wàn)元

3.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日經(jīng)復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，會(huì)計(jì)上則應(yīng)當(dāng)（ ）。

A.減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)

B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.減計(jì)應(yīng)交所得稅

D.減計(jì)所得稅費(fèi)用

4.公司在2019年9月30日發(fā)行3年后可行權(quán)的10000股的股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)為每股6元，該股票的平均股價(jià)為每股10元。則在計(jì)算當(dāng)年的稀釋每股收益時(shí)，分母需要調(diào)增的股票數(shù)量為（ ）。

A.10000股

B.4000股

C.3000股

D.1000股

5.對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)（ ）。

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付職工薪酬

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

6.下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的是（ ）。

A.根據(jù)稅法計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)

C.遞延所得稅負(fù)債增減變動(dòng)

D.代扣代交個(gè)人所得稅

7.存在多種潛在稀釋性普通股的情形下，企業(yè)需要計(jì)算并列示的稀釋每股收益指的是（ ）。

A.分別每個(gè)潛在普通股計(jì)算并列示的多個(gè)稀釋每股收益

B.根據(jù)稀釋程度最高的那個(gè)潛在普通股計(jì)算并列示的每股收益

C.將所有潛在普通股包括在內(nèi)計(jì)算并列示的每股收益

D.根據(jù)所有潛在普通股中綜合稀釋程度最大的那個(gè)組合計(jì)算并列示的最小稀釋每股收益

8.負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額等于（ ）。

A.負(fù)債的暫時(shí)性差異

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的遞延所得稅損益

D.負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)

9.對(duì)于授予日立即可行權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入（ ）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.資本公積-其他資本公積

C.資本公積-股本溢價(jià)

D.相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用

10.企業(yè)計(jì)算的稀釋每股收益與基本每股收益相比，其數(shù)額（ ）。

A.可能大于基本每股收益

B.一定小于基本每股收益

C.小于或等于基本每股收益

D.不可能等于基本每股收益

二、多選題 (共 6 道試題,共 30 分)

11.典型的股份支付通常包含的主要環(huán)節(jié)有（ ）。

A.授予

B.可行權(quán)

C.行權(quán)

D.出售

12.在之前不存在暫時(shí)性差異的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.非公益性捐贈(zèng)支出

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13.下列由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的股份支付交易中，按照權(quán)益結(jié)算股份支付處理的有（ ）。

A.企業(yè)接受本企業(yè)職工服務(wù)，以其他方的權(quán)益工具結(jié)算

B.企業(yè)接受本企業(yè)職工服務(wù)，由其他方結(jié)算

C.企業(yè)不接受服務(wù)，但為其他方以自身權(quán)益工具結(jié)算

D.企業(yè)不接受服務(wù)，但為其他方以其他方權(quán)益工具結(jié)算

14.下列各項(xiàng)中，不存在暫時(shí)性差異的有（ ）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而該估計(jì)的壞賬損失不得稅前抵扣

B.費(fèi)用化的研發(fā)支出，稅法允許在當(dāng)期加計(jì)75%在稅前抵扣

C.國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

D.對(duì)外贊助支出不得在稅前抵扣

15.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后可能需要做出的會(huì)計(jì)處理有（ ）。

A.確認(rèn)成本費(fèi)用

B.調(diào)整應(yīng)付職工薪酬負(fù)債

C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.確認(rèn)其他總和收益

16.下列各項(xiàng)中，屬于潛在普通股的有（ ）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券

B.認(rèn)股權(quán)證

C.股份期權(quán)

D.不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股

三、判斷題 (共 4 道試題,共 20 分)

17.存在稀釋性潛在普通股的復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司，不僅應(yīng)當(dāng)計(jì)算和列報(bào)基本每股收益，還應(yīng)當(dāng)計(jì)算和列報(bào)稀釋每股收益。（ ）

18.企業(yè)預(yù)收客戶勞務(wù)款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。（ ）

19.只要公司發(fā)行有潛在普通股，對(duì)公司的每股收益就一定存在稀釋性。（ ）

20.對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)增加每股虧損金額的潛在普通股。（ ）