22春學(xué)期（高起本1709-1803、全層次1809-2103）《審計學(xué)》在線作業(yè)-00001

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 25 道試題,共 50 分)

1.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（）

A.詢問

B.觀察

C.分析程序

D.檢查

2.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問外部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

3.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，（）屬于“完整性”目標(biāo)。

A.股票等有價證券是否按持有目的列入適當(dāng)?shù)捻椖恐?/p>

B.長期股權(quán)投資項目中是否含有一年內(nèi)到期的

C.購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D.已實(shí)現(xiàn)的賒銷業(yè)務(wù)是否登記入賬

4.關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是( )。

A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.重大錯報風(fēng)險是評估的

C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

5.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)旖有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實(shí)施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價

6.注冊會計師L在2009年3月4日完成了C公司2008年度財務(wù)報表的審計工作，當(dāng)日離開C公司。3月11日，L獲悉C公司材料倉庫于3月10日發(fā)生了重大火災(zāi)，因此于3月13日返回C公司實(shí)施了追加的審計程序。L認(rèn)為雖然火災(zāi)造成的財產(chǎn)損失金額不大，但對C公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成重大的影響，因此很可能會對2009年度的利潤造成重大影響。假定C公司2008年度財務(wù)報表尚未對外公布。在L已采取的下列措施中，你不認(rèn)可的是 ( )。

A.要求C公司在2008年度財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

B.將審計報告的日期更改為2009年3月13日

C.將對期后事項實(shí)施的主動審計程序延伸到新的審計報告日

D.在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項

7.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程。具體來說，既要了解被審計單位識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險的過程，又要了解被審計單位針對識別的風(fēng)險采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列（ ）情況列為導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的因素，應(yīng)認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在嚴(yán)重缺陷。

A.新信息系統(tǒng)的使用

B.新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的開拓

C.新員工的加入

D.新銷售合同的簽訂

8.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈( )變動關(guān)系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在關(guān)系

9.以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的是（ ）。

A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計師則沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計

D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

10.為證實(shí)Ｐ公司所記錄的資產(chǎn)是否均由Ｐ公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為Ｐ公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計師采用下列（ ）程序才可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.檢查文件或記錄

B.檢查有形資

C.重新執(zhí)行

D.詢問

11.為驗(yàn)證應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性，有效的審計程序是（）。

A.由明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票

B.由銷售發(fā)票追查至明細(xì)賬

C.審查發(fā)貨單

D.審查銷售發(fā)票

12.審查或有事項時，如果認(rèn)為未決訴訟或未決仲裁案件的結(jié)果對財務(wù)報表的影響較大且 不確定性程度較高，則在下列做法中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇( )。

A.在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

B.視被審計單位在財務(wù)報表中披露的情況決定怎樣在審計報告中反映

C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告

D.視被審計單位的披露情況決定是否在審計報告中說明

13.在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判定，以確定（）。

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量

B.可容忍誤差

C.初步設(shè)計策略

D.審計意見類型

14.如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。

A.以或有收費(fèi)形式收取審計費(fèi)用

B.出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.將該成員調(diào)離鑒證小組

D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

15.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。

A.承接了主要工作由專家完成的業(yè)務(wù)

B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

D.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

16.注冊會計師設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的哪個層次的重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。（ ）

A.財務(wù)報表層次

B.認(rèn)定層次

C.賬戶余額

D.交易或事項

17.注冊會計師在審計過程中，可以采用函證程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)函證程序的特性，這一程序最易發(fā)現(xiàn)下列( )存在的問題。

A.應(yīng)收賬款

B.賬戶記錄中

C.應(yīng)付賬款

D.賬戶記錄外

18.如果期初余額存在嚴(yán)重影響會計報表的重大錯報，且被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（ ）審計報告。

A.保留意見

B.否定意見

C.無法表示意見

D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

19.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征是（）。

A.發(fā)現(xiàn)抽樣

B.屬性抽樣

C.變量抽樣

D.判定抽樣

20.丁會計師事務(wù)所于2009年3月6日向F公司董事會提交了關(guān)于F公司2008年度財務(wù)報表的保留意見審計報告。審計報告于2009年3月4日簽發(fā)并加蓋丁會計師事務(wù)所的公章，審計報告上簽署的日期為2009年3月2日，相關(guān)的審計工作底稿于2009年3月10日歸整完畢。則丁會計師事務(wù)所應(yīng)將該項審計業(yè)務(wù)的審計檔案（ ）。

A.全部保存至2019年3月2日

B.至少保存至2019年3月4日

C.至少保存至2019年3月6日

D.至少保存至2019年3月10日

21.在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?　)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督

22.審計師對下列那個時段的期后事項負(fù)有主動識別的義務(wù)（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日

B.審計報告日至財務(wù)報表報出日

C.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表報出日

D.財務(wù)報表報出日之后

23.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的是（）

A.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息有用性之間的關(guān)系

D.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

24.甲公司將2009年度的營業(yè)收入列入2008年度的財務(wù)報表，則其2008年度財務(wù)報表中存在錯誤的認(rèn)定是（ ）。

A.權(quán)利和義務(wù)

B.計價和分?jǐn)?/p>

C.發(fā)生

D.完整性

25.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

C.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

D.審計失敗必然會導(dǎo)致經(jīng)營失敗

二、多選題 (共 20 道試題,共 40 分)

26.審計人員在確定長期借款在會計報表上的表達(dá)與披露時，應(yīng)該注意（）。

A.對于一年內(nèi)將要到期的長期借款應(yīng)列入“短期借款”賬戶

B.對于一年內(nèi)將要到期的長期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目

C.長期借款抵押是否已在會計報表附注中作了充分說明

D.長期借款的擔(dān)保情況是否已在會計報表附注中作了充分說明

27.關(guān)于財務(wù)報表審計的總體審計目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

D.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

28.審計準(zhǔn)則的作用包括（）。

A.有利于實(shí)現(xiàn)審計工作規(guī)范

B.有利于保證和提高審計工作質(zhì)量

C.有利于維護(hù)審計報告提供者和使用者雙方的合法權(quán)益

D.可以促進(jìn)審計經(jīng)驗(yàn)交流

29.關(guān)于識別和評估的重大錯報風(fēng)險，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

C.應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)還是與特定的認(rèn)定相關(guān)

D.應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

30.完整性認(rèn)定主要與下列哪種項目的低估有關(guān)（）。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)收票據(jù)

31.賬戶余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是指，被審計單位管理層明示或暗示其財務(wù)報表的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（）。

A.金額是恰當(dāng)?shù)?/p>

B.計價是恰當(dāng)?shù)?/p>

C.分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄

D.分類是恰當(dāng)?shù)?/p>

32.冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求（ ）。

A.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

C.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.風(fēng)險評估程序的合理運(yùn)用

33.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容（ ）。

A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱

B.提及財務(wù)報表附注

C.指明財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間

34.了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。

A.匯率的變動幅度

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

35.審計人員采用函證的方法，向債務(wù)人發(fā)函詢證被審計單位應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性，這實(shí)質(zhì)上是審查應(yīng)收賬款的（）。

A.存在或發(fā)生的認(rèn)

B.定完整性的認(rèn)定

C.權(quán)力和義務(wù)的認(rèn)定

D.估價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定

36.如果會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取以下防范措施維護(hù)獨(dú)立性。（）

A.輪換鑒證小組的高級職員

B.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.立即撤出該項鑒證業(yè)務(wù)

37.下列能夠履行監(jiān)控責(zé)任的有（ ）。

A.主任會計師

B.副主任會計師

C.聘請的專家

D.被審計單位負(fù)責(zé)人

38.在以下關(guān)于可容忍誤差的說法中，正確的是( )。

A.可容忍誤差是注冊會計師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差

B.可容忍誤差是注冊會計師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差

C.可容忍誤差是注冊會計師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評價條件下，所愿意接受的最大金額誤差

D.可容忍誤差是注冊會計師所確定的賬戶余額的重要性水平，它與所需樣本量成反向變動關(guān)系，與可信賴程度及抽樣風(fēng)險成同向變動關(guān)系

39.在以下有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的各種說法中，你認(rèn)可的是（）。

A.如果財務(wù)報表存在虛假信息，只要注冊會計師嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，即使未將虛假信息揭示出來，也不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

B.如果注冊會計師未按審計準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計，未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的重大錯報，不僅注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計失敗的責(zé)任，被審計單位也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

C.如果注冊會計師未按審計準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計程序，即使財務(wù)報表不存在錯報，注冊會計師至少也應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

D.如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，但財務(wù)報表仍然存在重大虛假信息，只要注冊會計師向?qū)徲嬁蛻艄芾韺犹岢隽苏{(diào)整建議，就不應(yīng)會承擔(dān)任何法律責(zé)

40.關(guān)于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.評估審計風(fēng)險

D.評估舞弊風(fēng)險

41.注冊會計師在確定審計報告日期時，應(yīng)當(dāng)考慮( )。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序已經(jīng)完成

B.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

C.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

D.該會計師事務(wù)所內(nèi)部控制已經(jīng)審核

42.目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括( )。

A.就地審計

B.事前審計

C.民間審計

D.內(nèi)部審計

E.政府審計

43.注冊會計師發(fā)表的審計意見類型一般有（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

44.如果審計人員經(jīng)過追加審計程序后，審計風(fēng)險仍不能降低到可接受的水平，那么審計人員就應(yīng)考慮發(fā)表（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無保留意見加說明段

D.無法表示意見

45.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（）。

A.充分性

B.可靠性

C.區(qū)域性

D.相關(guān)性

三、判斷題 (共 5 道試題,共 10 分)

46.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確識別的重大錯報風(fēng)險是主要與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。

47.內(nèi)部控制按控制功能的不同可分為：預(yù)防性控制、察覺性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和會計信息控制。

48.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

49.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對賬，是貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制的有效措施。

50.如果發(fā)運(yùn)單顯示貨物是在本報告期發(fā)運(yùn)的，而相應(yīng)的收入是在下一報告期計入的，則屬于低計收入。