[北京語言大學]22春《高級會計學》作業(yè)2

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2x18年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（ ）?

A.應納稅暫時性差異20萬元

B.可抵扣暫時性差異140萬元

C.可抵扣暫時性差異60萬元

D.應納稅暫時性差異60萬元

2.某股份有限公司于2x18年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為2000萬元，票面年利率為5%，考慮發(fā)行費用后的實際年利率為4%,發(fā)行價格為2075.5萬元，另支付發(fā)行費用20萬元。按實際利率法確認利息費用。假定不考慮其他因素，該債券2x18年12月31日的攤余成本為（ ）萬元。

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

3.甲公司為增值稅一般納稅入，以18年3月10日甲公司購入一項設備用于安裝某生產線。該設備購買價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工入工資等費用30萬元。假定該生產線達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（ ）萬元。

A.1180

B.1183.9

C.1050

D.1060

4.甲公司經(jīng)批準于以18年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關稅費等其他因素）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。2x18年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時應確認權益成分的公允價值為（ ）萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，下列各項應計入該生產線成本的是（ ）。

A.生產線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產線建設過程中領用的外購原材料相關的增值稅進項稅額

C.生產線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產線建造期間發(fā)生火災造成的工程物資凈損失

6.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應計入存貨成本的是（ ）。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

7.下列關于外幣交易的會計處理的表述中，錯誤的是（ ）。

A.企業(yè)為購建固定資產而專門借入的外幣借款，在借款費用資本化期間，產生的匯兌差額應該計入固定資產成本

B.采用實際利率法計算的金融資產的外幣利息產生的匯兌差額，應當計入當期損益

C.非交易性權益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產生的匯兌差額，應當計入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉入少數(shù)股東權益

8.M公司與N公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償全部債務。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權投資賬面余額為42.5萬元，，已計提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務重組影響利潤總額的金額為（ ）萬元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

9.甲公司2x17年1月1日發(fā)行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。2x18年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。2x19年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）為（ ）萬元

A.96400

B.400

C.96050

D.350

10.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資吋，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2x18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方分類為權益工具的可累積優(yōu)先股萬元，年股息率為10%，2x18年未分配優(yōu)先股股息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（ ）萬元。

A.160

B.200

C.240

D.2160

11.甲公司為從事房地產經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個項目計提存貨跌價準備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權成本32000萬元，另投人其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預計還需要投人材料及人工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預計該商品住房項目市場售價為40000萬元，銷售稅費為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12月31日的資產負債表應列示為（ ）

A.存貨36000萬元

B.無形資產32000萬元和存貨4000萬元

C.存貨35500萬元

D.無形資產32000萬元和存貨7000萬元

12.下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，不正確的有（ ）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊

C.自用固定資產轉為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊

D.與固定資產有關的經(jīng)濟利益預期消耗方式發(fā)生重大改變的，應當調整折舊方法

13.長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并且按單項存貨計提存貨跌價準備。存貨跌價準備期初余額為0。2x18年12月31日，長江公司存貨中包括：150件甲產品和50件乙產品，單位產品成本均為120萬元。其中，150件甲產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅，下同）為150萬元，市場價格預期為118萬元；50件乙產品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格預期為118萬元。銷售每件甲產品、乙產品預期發(fā)生的銷售費用及稅金均為2萬元。關于存貨跌價準備的計提，下列說法中正確的是（ ）。

A.應按甲產品和乙產品成本總額大于可變現(xiàn)凈值總額的差額計提存貨跌價準備

B.甲產品和乙產品應分別計提存貨跌價準備

C.計算每件甲產品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為118萬元

D.計算每件乙產品可變現(xiàn)凈值所用的估計售價為150萬元

14.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2x16年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2X16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（ ）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

15.下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（ ）。

A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔

B.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益

C.在合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16..甲公司20x7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2)按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的金額相應確認其他綜合收益500萬元；（3)對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益360萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（ ）。

A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益

B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益

17.2X17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：（1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；(2)甲公司將其生產的產品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3)乙公司償還上年度自甲公司購買產品的貨款900萬元；（4)乙公司將土地使用權及地上廠房出售給甲公司用于其生產，收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷的表述中，正確的有（ ）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷

B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷

18.甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2x15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議：乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產品單件成本為5萬元，市場價格(不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，銷售商品適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認增值稅進項稅額85萬元

C.確認丙產品入賬價值800萬元

D.確認應收票據(jù)入賬價值120萬元

19.下列資產分類或轉換的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（ ）。

A.將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式轉為成本模式

B.因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對聯(lián)營企業(yè)投資終止采用權益法并作為持有待售資產列報

C.對子公司失去控制導致將長期股權投資轉換為以攤余成本計量的金融資產

D.因改變業(yè)務管理模式導致以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產

20.下列各項中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)為建造自用辦公大樓購入土地支付的出讓金

B.采購用于廣告營銷活動的特定商品

C.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.若產生暫時性差異影響其他綜合收益，則遞延所得稅資產、遞延所得稅負債對應科目為其他綜合收益。

22.負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,計稅基礎即為賬面價值。例如，企業(yè)的短期借款、應付賬款等。

23.應納稅暫時性差異通常產生于資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎。

24.合并現(xiàn)金流量表不可以以合并資產負債表和合并利潤表為依據(jù)進行編制。

25.交叉持股是指在不同的企業(yè)之間互相參股，以達到某種特殊目的的現(xiàn)象。