形考任務四（20分）

試卷總分:100  得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.債務重組確認應納稅所得額占企業(yè)當年應納稅所得額（ ）以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

2.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權，房產于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產轉讓行為應繳納的個人所得稅（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

3.下列有關設立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對于設立之初虧損的分支機構，或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況下，分支機構宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機構位于稅率低的地區(qū)而分支機構位于稅率較高的地區(qū)，分支機構則宜采用子公司的形式，以實現規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

4.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產收購時，收購方取得資產的計稅基礎應以（ ）為基礎確定

A.賬面價值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價值

5.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)債務重組的稅務處理說法不正確的是（ ）

A.以非貨幣資產清償債務的，應分解為兩項業(yè)務，即首先視同轉讓非貨幣性資產，其次是轉讓資產的定價按公允價值計算

B.債權轉化為股權的，應分解為兩項業(yè)務，即債務清償和股權投資

C.凡是債務清償額低于債務計稅基礎的，確認為債務人的重組所得；相反，則作為債權人的重組損失

D.被收購企業(yè)應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅

6.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

7.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是（ ）。

A.出口貨物到國際避稅地

B.在國際避稅地設立子公司

C.把財產轉移到國際避稅地

D.與國際避稅地稅務部門溝通

8.（ ）是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。

A.轉讓定價

B.國際避稅地

C.組織形式

D.籌資結構

9.轉讓定價的稅務管理一般強調遵循（ ）。

A.利潤最大原則

B.獨立交易原則

C.成本收益原則

D.費用最小原則

10.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（ ）

A.無限納稅義務

B.有限納稅義務

C.本國納稅義務

D.外國納稅義務

二、多選題（5道，共30分）

11.轉讓定價是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（ ）

A.轉讓貨物

B.提供勞務

C.資金融通

D.成本分攤

12.國際稅收協定的基本內容包括（ ）

A.消除國際重復征稅

B.稅收管轄權的劃分

C.國際稅收征管

D.加強國際稅收合作

13.目前世界上兩個主要的國際稅收協定范本是（ ）。

A.中國范本

B.美國范本

C.OECD范本

D.聯合國范本

14.合并企業(yè)可以限額彌補被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

C.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內，不得轉讓所取得的股權

D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并

15.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（以下簡稱“新股”），如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下（ ）方法中選擇確定：

A.直接將“新股”的計稅基礎確定為零

B.以被分立企業(yè)分離出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上

C.按照市場價格確定

D.按照歷史成本確定

三、判斷題（10道，共30分）

16.購買法與權益聯合法相比，資產被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

17.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）

18.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經營虧損的企業(yè)作為兼并目標。 ( )

19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。 （ ）

20.在股權或股份轉讓中，單位、個人承受公司股權或股份，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。 ( )

21.除了轉讓定價的稅務管理，《OECD轉讓定價指南》及相關文件還針對幾項常見的避稅手段設置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協議和資本弱化

22.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需要獨立承擔所在國的納稅義務；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人地位的經營機構，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經營成果往往要與總機構的經營成果匯總到一起。 （ ）

23.利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可（）。

24.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產經營活動并取得收入時，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。 （ ）

25.對跨國企業(yè)而言，其針對常設機構的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設機構。 （ ）

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