《高級財務會計》2023年春學期在線作業(yè)1-0002

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)

1.因B公司未履行經(jīng)濟合同，給A公司造成經(jīng)濟損失200萬元，A公司要求B公司賠償損失200萬元，但B公司未予以同意。A 公司遂于本年11月10日向法院提起訴訟，至12月31日，法院尚未做出判決。A公司預計很可能將勝訴，可獲得200萬元賠償金額的可能性為30％，可獲得150萬元賠償金額的可能性為55％，對此業(yè)務，A公司應該()。

A.確認資產(chǎn)200萬元，并在會計報表附注中披露

B.確認資產(chǎn)150萬元，并在會計報表附注中披露

C.不確認資產(chǎn)，只在會計報表附注中披露

D.不確認資產(chǎn)，也不在會計報表附注中披露

2.大海公司2008年12月31日收到客戶預付的款項200萬元，若按稅法規(guī)定，該預收款項計入2008年應納稅所得額。2008年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為( )萬元。

A.200

B.0

C.100

D.40

3.2007年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質量不合格而被乙公司起訴。至2007年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2007年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）。

A.120萬元

B.150萬元

C.170萬元

D.200萬元

4.母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額５‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備的影響是（）。

A.管理費用-10000元

B.未分配利潤——年初-12500元，本期資產(chǎn)減值損失-2500元

C.未分配利潤——年初10000元，資產(chǎn)減值損失-2500元

D.未分配利潤——年初12500元，資產(chǎn)減值損失2500元

5.擔保余值，就承租人而言，是指（）。

A.由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值

B.在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值

C.就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值

D.承租人擔保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保資產(chǎn)余值

6.下列關于會計估計變更的說法中，不正確的是()。

A.會計估計變更應采用未來適用法

B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認

C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期間確認

D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

7.某公司進口工業(yè)原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當日的即期匯率為1美元=8.1人民幣，另用人民幣支付進口關稅為12450元人民幣，支付進口增值稅16227元人民幣，貨款尚未支付，該項存貨的入賬價值為（）元。

A.81000

B.109677

C.93450

D.13461

8.下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調整事項”的是()。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額

D.發(fā)行債券

9.按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當()。

A.按資產(chǎn)負債表日即期匯率折

B.按歷史匯率折算

C.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

D.按年初和年末匯率的算術平均數(shù)折算

10.下列各項中,在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。

A.子公司依法減少向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)年股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金黃色

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)

11.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調整事項的有()。

A.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯

B.在資產(chǎn)負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負債表中登記的金額結案

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值

E.對外巨額舉債

12.以下合并資產(chǎn)負債表抵銷處理正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權投資大于母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷

B.在購買日，母公司對子公司的長期股權投資大于母公司在子公司所有者權益中所享有的份額的差額，應當在商譽項目列示

C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，本期產(chǎn)生的差額應當計入投資收益項目

E.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應當計入合并商譽

13.下列會計處理中應采用未來適用法處理的有()。

A.當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行

B.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生變更

C.固定資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變更

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更

E.當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)能夠合理確定

14.以下對資產(chǎn)負債表債務法的表述正確的有（）。

A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應調整

B.根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

D.遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

E.所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

15.企業(yè)對會計估計進行變更時，應當在會計報表附注中披露的信息有（）。

A.會計估計變更的內容

B.會計估計變更的原因和日期

C.會計估計變更對當期損益的影響金額

D.會計估計變更影響數(shù)不能合理確定的理由

E.會計估計變更對年初未分配利潤的累積影響數(shù)

16.下列說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表債務法注重資產(chǎn)負債表，要求確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義

B.在資產(chǎn)負債表債務法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積

C.在資產(chǎn)負債表債務法下，只有預計能在未來轉回的時間內產(chǎn)生足夠的應稅所得，本期可抵扣暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)

D.備抵法下壞賬損失的認定額超過應收款項5‰的部分會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

E.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

17.以下表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎存在應納稅暫時性差異

B.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異

C.負債賬面價值小于其計稅基礎存在應納稅暫時性差異

D.負債賬面價值大于其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異

E.如果可以確認稅前利潤補虧的所得稅利益，應確認為可抵扣暫時性差異

18.關于所得稅，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費用

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.企業(yè)應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異

E.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

19.下列有關或有負債的表述中，正確的有（）。

A.或有負債由過去交易或事項形成

B.或有負債只能是潛在義務

C.或有事項必然形成或有負債

D.或有負債有可能轉化成預計負債

E.或有負債一定會轉化成負債

20.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。

A.支付的各項贊助費

B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D.支付的工資超過計稅工資的部分

E.計提的產(chǎn)品質量保證費用

三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)

21.融資租賃中承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可能會用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。

22.我國外幣資產(chǎn)負債表中的折算差額，應作為所有者權益中的項目單獨列示。

23.租賃資產(chǎn)擔保余值可以構成的承租人融資租賃設備長期應付款。

24.在編制合并會計報表時，如果母公司對子公司長期股權投資數(shù)額大于子公司所有者權益總額時，其差額應貸記“合并價差”項目。

25.以現(xiàn)金清償債務時債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，記入資本公積。

26.外幣報表折算主要涉及兩大會計問題，其一是選用何種匯率對外幣會計報表項目折算；其二是對由于外幣會計報表中各項目采用不同的折算匯率而產(chǎn)生的外幣會計報表折算差額如何處理。選用不同的匯率以及對外幣折算差額采用不同的處理方式就形成了不同的折算方法。

27.企業(yè)合并一般指一個企業(yè)與另一個企業(yè)實行股權聯(lián)合或獲得另一個企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權和經(jīng)營權，合并前后各自獨立的企業(yè)組織形式不變。

28.我國規(guī)定經(jīng)營租賃的承租人在租賃開始日，不應將租入資產(chǎn)確認為本企業(yè)的資產(chǎn)，應付的租金也不確認為長期負債。支付的租金應在租賃期內，采用合理方法計入各期損益。出租人對經(jīng)營租賃資產(chǎn)應予核算，并在資產(chǎn)負債表中單獨列示。

29.在權益結合法下，被合并企業(yè)在合并日前的盈利作為合并方利潤的一部分并入合并企業(yè)的報表，而不構成合并方的投資成本。合并過程的費用，如注冊登記費、財務顧問費等應作為合并后企業(yè)的費用并抵減合并后的凈收益。

30.所有權理論是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權的合并理論。采用所有權理論編制合并會計報表時，要將其擁有所有權的企業(yè)的所有資產(chǎn)、負債收入、費用及利潤，均按母公司持有股權的份額計入合并會計報表中。

31.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的臨時、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。

32.吸收合并中，參與合并各方的法律地位均喪失。

33.控股合并取得控制股權后，原來的企業(yè)仍然以各自獨立的法律實體從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。

34.歷史成本資本和按一般物價指數(shù)調整的資本屬實物資本保全概念。

35.未確認融資費用應在租賃期內的各個會計期間進行攤銷，攤銷方法一般采用實際利率法，也可用直線法或加權平均法。

36.縱向合并的目的一是通過企業(yè)規(guī)模的擴張來降低管理成本與費用、增強競爭優(yōu)勢，從而取得規(guī)模效益；二是拓展行業(yè)專屬管理資源。

37.購買性質的合并，購買法通常要確定被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的公允價值，進而為購買成本的確定提供論據(jù)；股權聯(lián)合性質的合并，合并各方簽訂平等協(xié)議共同控制合并后主體、共同分擔合并后主體的風險和利益的特征，權益結合法直接按被合并企業(yè)的帳面凈值入帳。

38.經(jīng)濟實體理論強調的是企業(yè)集團中所有成員企業(yè)所構成的經(jīng)濟實體，按照經(jīng)濟實體理論編制的合并會計報表是為整個經(jīng)濟實體服務的。在運用經(jīng)濟實體理論的情況下，對于構成企業(yè)集團的擁有多數(shù)股權的股東和擁有少數(shù)股權的股東同等對待，因此，通常將少數(shù)股東權益視為股東權益的一部分。

39.經(jīng)營租賃的出租人取得的租金收入，應按權責發(fā)生制原則，并采取合理的方法進行分配，計入租賃期內的各個會計期間。對或有租金收入在實際發(fā)生時確認。

40.以四項會計假設為基本前提的會計理論體系既是中級財務會計學的理論基礎，也是高級財務會計學的理論基礎。

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