《審計學》2023年春學期在線作業(yè)2-0002
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.關于驗資業(yè)務，下列說法正確的是()。
A.注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務時，應當將《中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資》與相關審計準則結合使用
B.驗資，是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告
C.驗資報告日期是指驗資截止日期
D.驗資報告的說明段與審計報告的說明段內(nèi)容與作用相同
2.注冊會計師對其助理人員應當()。
A.進行監(jiān)督和管理
B.進行約束和指導
C.進行指導和監(jiān)督，并對其工作結果負責
D.進行指導和監(jiān)督，但不能對其工作結果負責
3.戊公司于2006年末更換了大股東，并成立了新的董事會。繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2006年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2006年度已審財務報表和提供管理層聲明書。A注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型為()。
A.無法表示意見
B.保留意見
C.標準的無保留意見
D.否定意見
4.注冊會計師張王、李趙審計了申公司2006年度的財務報表，出具了無保留意見審計報告。事后申公司因發(fā)現(xiàn)登記應收賬款明細賬的出納人員艾財于2006年8月8日貪污了1萬元的貨款、給公司造成損失為由起訴張王、李趙審計工作質(zhì)量沒有達到獨立審計準則的要求。申公司在起訴書中提出了以下幾條理由。其中，法官最應當進行考慮的理由是()。
A.“張王、李趙在審計中沒有對我公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解，不符合獨立審計準則中有關對內(nèi)部控制進行研究、評價的要求”
B.“我公司在財務人員職責分工方面進行了全面的分析，特別是對不相容職務進行了嚴格分工，艾財?shù)呢澪叟c內(nèi)部控制無關”
C.“我國法律規(guī)定，金額在1萬元以上的貪污屬于重大經(jīng)濟案件，張王、李趙確定的我公司財務報表重要性高達200萬元，嚴重違反了國家規(guī)定”
D.“據(jù)悉，張王在執(zhí)業(yè)五年期間曾經(jīng)三次參加全國注冊稅務師資格考試，屢考屢敗，這充分說明張王不具備基本的專業(yè)勝任能力”
5.在財務報表審計過程中，()屬非必須執(zhí)行的審計程序。
A.控制測試
B.了解被審計單位的基本情況
C.實質(zhì)性程序
D.審查賬戶
6.審計準則中的“審計范圍”是指()。
A.審計業(yè)務約定書所約定的財務報表
B.與所審計的財務報表有關的資料
C.與所審計的財務報表有關的經(jīng)濟活動
D.為實現(xiàn)審計目標應實施的審計程序
7.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務，其中屬于服務業(yè)務的是()。
A.對財務信息執(zhí)行商定程序
B.對預測性財務信息進行審核
C.對內(nèi)部控制出具審核報告
D.對中期財務報表審閱
8.以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是()。
A.從應付賬款明細賬追查至購貨發(fā)票、購貨合同和入庫單等憑證
B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單
C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬
D.向供應商函證零余額的應付賬款
9.如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當()。
A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅有予以關注的責任
B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響
C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響
D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況
10.注冊會計師在對ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務中的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于()。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.盡管王注冊會計師在對T公司進行中期審計期間已獲取有關控制在期中有效運行的審計證據(jù)，他仍應對自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進行控制測試，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計證據(jù)的數(shù)量與下列()因素成同向變動關系。
A.評估的認定層次重大錯報風險的重大程度
B.自期中至期末的剩余期間的長度
C.在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍
D.在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
12.下列業(yè)務屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務有()。
A.審計企業(yè)財務報表
B.驗證企業(yè)注冊資本
C.內(nèi)部控制審核
D.預測性財務信息審核
13.審計準則規(guī)定，會計師事務所應當按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦?，以滿足下列要求：
A.安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密
B.保證審計工作底稿的完整性
C.便于對審計工作底稿的使用和檢索
D.按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。
14.下面有關實質(zhì)性程序的表述正確的是()。
A.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C.如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/span>
D.注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/span>
15.下列選項中哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。
A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作
B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.選擇綜合性方案實施進一步審計程序
D.分派更有經(jīng)驗的審計人員
16.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應當考慮()。
A.在期中實施更多的審計程序
B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)
D.擴大樣本規(guī)模，或采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序
17.注冊會計師應當按照會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是()。
A.2006年2月28日確定了對A公司2005年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2006年4月30日歸檔
B.2006年2月28日實質(zhì)完成了B公司2005年度財務報表的外勤審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤消了審計報告并不再實施進一步審計。相關的審計工作底稿于2006年5月7日歸檔
C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2006年3月1日至10日實施對C公司2005年度財務報表的外勤審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終
18.注冊會計師可不進行控制測試程序，而直接轉入實質(zhì)性測試程序的情況有()。
A.內(nèi)部控制不存在
B.內(nèi)部控制未有效運行
C.內(nèi)部控制存在重大缺陷
D.內(nèi)部控制擬予信賴
19.下面有關樣本規(guī)模提法正確的有()。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
20.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當出?)的審計報告。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見的審計報告
C.否定意見的審計報告
D.無法表示意見的審計報告
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。
22.注冊會計師甲和乙在審計Ｄ公司2007年度財務報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認為Ｄ公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。
23.鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方和預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。
24.有效的溝通形式是指正式聲明和書面報告等正式形式，但不包括討論等非正式的形式。
25.如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以只使用實質(zhì)性分析程序，而不必使用細節(jié)測試。
26.按照財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)不應對大修理期間的固定資產(chǎn)計提折舊，而應將大修理期間原應計提的折舊額轉入固定資產(chǎn)改良支出，按照期間費用進行相應的會計處理。
27.由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。
28.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，注冊會計師與其進行溝通即可有效實現(xiàn)與治理層溝通的目的。
29.鑒證服務，就是注冊會計師通過評價某一對象（如歷史財務報表、非財務信息等）在所有重大方面是否符合既定的標準，以增加有關該對象的信息可信性。我國注冊會計師能夠提供的鑒證服務主要包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。
30.在復核或與管理層討論其存貨盤點計劃時，注冊會計師，如果認為被審計單位的存貨盤點計劃存在缺陷應當提請被審計單位調(diào)整。
31.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制。
32.如果一項錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。
33.甲會計師事務所的A注冊會計師對X公司2006年度財務報表實施審計后，X公司2007年決定聘請乙會計師事務所執(zhí)行其財務報表審計業(yè)務。因為A注冊會計師已于2007年調(diào)入乙會計師事務所工作，乙會計師事務所無須經(jīng)過X公司同意，就可以安排A注冊會計師加入審計小組。
34.對具體審計業(yè)務而言，注冊會計師擁有的環(huán)境事項知識程度通常不如管理層或者專家，所以，注冊會計師在識別與環(huán)境事項有關的，可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響的交易時，應當完全依賴于管理層或者環(huán)境專家的意見。
35.在跨國執(zhí)行業(yè)務時，在禁止做廣告的國家執(zhí)性業(yè)務的注冊會計師，可以在允許做廣告的國家的報紙或雜志上做廣告。
36.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風險評估程序。
37.當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關內(nèi)部控制進行了解和測試，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師可直接將重大錯報風險設定為高水平。
38.如果財務報表存在舞弊或舞弊嫌疑導致的錯報，且注冊會計師遇到難以繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的異常情形，注冊會計師應當考慮相應的職業(yè)責任和法律責任，包括向?qū)徲嫎I(yè)務委托人報告，或根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機構報告。
39.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。
40.注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當事人，即可被認為恰當?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。
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