第三次作業(yè)（要求根據(jù)所學(xué)對(duì)案例進(jìn)行分析）

廣東開(kāi)平春暉股份有限公司關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告(節(jié)選)

本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳 述或者重大遺漏。根據(jù)深圳證券交易所《關(guān)于做好上市公司 2010 年年度報(bào)告披露工作的通 知》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 19 號(hào)--財(cái)務(wù)信 息的更正及相關(guān)披露》要求，現(xiàn)就本公司會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)公告如下：

一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)原因及內(nèi)容

1、關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   春暉股份公司化纖一廠一批專用設(shè)備因陳舊過(guò)時(shí)，于 2008 年起停止使用至今，將來(lái)再次改造利用的可能性不大。公司過(guò)去未對(duì)該批固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。在 2010 年末組織專業(yè)技術(shù)人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)該批設(shè) 備進(jìn)行了價(jià)值估算，測(cè)試結(jié)果反映其至停用時(shí)的 2008 年初該批固定資產(chǎn)即只存 在廢料變現(xiàn)價(jià)值，發(fā)生減值 5，678，375.70 元。公司據(jù)此追溯調(diào)整增加 2008 年 度資產(chǎn)減值損失 5，678，375.70 元，同時(shí)追溯調(diào)整減少 2008 年至 2010 年計(jì)提 的該批資產(chǎn)折舊，每年減少折舊費(fèi)用 111，376.08 元。

2、關(guān)于職工工資計(jì)提

    公司 2010 年 1 月發(fā)放 2009 年 12 月份工資 2，788，225.44 元， 計(jì)入了 2010 年度損益。由于公司每年 12 月工資都在次年元月發(fā)放時(shí)計(jì)入發(fā)放 月 份 的 損 益 ，同 樣 在 2009 年 元 月 也 計(jì) 入 了 2008 年 12 月 的 工 資 費(fèi) 用3，161，279.21 元。上述處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整減少2009 年年初未分配利潤(rùn) 3，161，279.21 元，調(diào)整增加 2009 年度工資費(fèi)用2，788，225.44 元。

3、關(guān)于費(fèi)用掛賬

公司有 2008 年發(fā)生的信息披露費(fèi) 250，555.56 元、2009 年發(fā)生 信息披露費(fèi) 226，666.67 元掛賬未及時(shí)計(jì)入當(dāng)年度損益，提請(qǐng)公司進(jìn)行調(diào)整。公 司采納了我們的建議，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整計(jì)入 2009 年度管理費(fèi)用226，666.67 元，調(diào)整減少 2009 年年初未分配利潤(rùn) 250，555.56 元。

二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的性質(zhì)

以上會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正主要是針對(duì)春暉股份公司在以前年度發(fā)生的固定資產(chǎn)減 值計(jì)提，以及應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的費(fèi)用。

二、調(diào)整前后的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)(略)

三、本次更正對(duì)公司當(dāng)期利潤(rùn)的影響及以往年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響金額

公司對(duì)以上會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整對(duì) 2010 年度凈利潤(rùn)沒(méi)影響，對(duì) 2009 年 度會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)年的凈利潤(rùn)影響不大，但對(duì) 2009 年年初和年末未分配利潤(rùn)以及年末資產(chǎn)、負(fù)債有較大影響，累計(jì)調(diào)減比較會(huì)計(jì)報(bào)表期初未分配利潤(rùn)10，486，838.02 元。

四、公司不存在因本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整導(dǎo)致最近連續(xù)兩年虧損的情形。

    特此公告

            廣東開(kāi)平春暉股份有限公司董事會(huì)

               2011 年 1 月 28 日

奧鵬，國(guó)開(kāi)，廣開(kāi)，電大在線，各省平臺(tái)，新疆一體化等平臺(tái)學(xué)習(xí)
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