中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)
（本題25分。要求列示計(jì)算過程）
3. 20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股）計(jì)劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。
要求：編制20*4年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（本題5分）
6．?dāng)備N應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9 400元。
（本題5分）
7．支付待售辦公樓業(yè)務(wù)的律師費(fèi)用30 000元。
（本題5分）
8．支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2 500元。
（本題7分）
5．將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉庫原價(jià)200萬元，累計(jì)折舊120萬元。
（本題8分）
1．12日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計(jì)攤銷8萬元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。
（寫出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。）
2．對W公司本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：
（1）1日，銷售商品一批，不含稅售價(jià)10 000元、增值稅1 600元；收到等額商業(yè)匯票一張。
（2）10日，賒銷商品一批，按價(jià)目表計(jì)算的貨款金額為10 000元，給予買方的商業(yè)折扣為10%，適用的增值稅稅率為16%。
（3）11日，儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。
（本題10分）
2. 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下：
日 期 單價(jià)（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元）
9日 3.10 4 100 12 710
12日 3.20 6 000 19 200
20日 3.30 4 500 14 850
26日 3.40 1 800 6 120
1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。
要求：分別采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。
（本題15分）
（二）對A公司20*5年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：
1．公司對原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為20萬元，材料實(shí)際采購成本18萬元。
2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。
（本題25分）
（一）對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：
1．從外地購進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 600元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。
2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失28 000元。
3．上項(xiàng)外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。
4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。
5．期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額320元；原因待查。
（本題40分）
編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下
1．3月3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（5分）
2．3月31日，按債券面值及票面利率計(jì)算持有Q公司債券利息20 000元。（5分）
3．4月1日出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30 000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8 000元。（10分）
4．5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）
5．12月31日，交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84 000元。 （5分）
6．12月31日，通過對Q公司債券進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評估，確定其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，預(yù)計(jì)信用損失為16 000元。 （5分）
（寫出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。）
3．A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：
（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。
（2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。
（寫出總賬科目即可。本題40分，共計(jì)60分。）
1．20*6年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 000元；貨款及增值稅均尚未收到。
（2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。
（3）13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。
（4）18日，根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付A商品貨款25 000元。
要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
（本題20分。要求列示計(jì)算過程）
2．M公司于20*5年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。
要求：
（1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。
（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（本題10分）
（三）對A公司（商品流通企業(yè)）20*5年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：
1. 從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 600元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 600元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。
2. 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。
（本題20分）
2. 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費(fèi)用3 000萬元，總計(jì)10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。
要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（本題25分。要求列示計(jì)算過程）
1. 20*4年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）, 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬元。
要求采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：
（1）20*4年、20*5年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；
（2）20*4年末、20*5年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
（本題25分。要求列示計(jì)算過程）
2. 20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價(jià)款為1 800 000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000 000元（與賬面價(jià)值相等）。20*4年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500 000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。
要求： （1）計(jì)算20*5年末甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（列示計(jì)算過程）。
（2）編制甲公司上項(xiàng)投資20*4、20*5年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（本題25分。要求列示計(jì)算過程）
4. 20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬元、賬面價(jià)值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。20*4年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。
要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（本題10分。要求列示計(jì)算過程）
1. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100 000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。
要求：
（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。
（2）采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）
（本題10分）
4. A公司20*2年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80 000元，可變現(xiàn)凈值為77 000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為20*3年末73 000元，20*4年末77 500元，20*5年末81 000元。
要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（本題15分）
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