形考任務(wù)四（20分）

試卷總分:100 得分:100

一、單選題（10道，共40分）

1.甲公司共有股權(quán)2 000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬(wàn)元，以銀行存款支付1 700萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬(wàn)元

A.340

B.170

C.153

D.400

2.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。

A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅

D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

3.負(fù)債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）

A.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/權(quán)益資本×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

B.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

C.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

D.權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）

4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定

A.賬面價(jià)值

B.賬面余額

C.成本

D.公允價(jià)值

5.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

6.國(guó)際稅收籌劃不僅需要跨國(guó)企業(yè)遵循其本國(guó)的稅法，而且要遵循（ ）

A.中國(guó)稅法

B.OECD稅法

C.聯(lián)合國(guó)稅法

D.東道國(guó)的稅法

7.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）

A.高稅國(guó)稅負(fù)

B.境外稅負(fù)

C.本國(guó)稅負(fù)

D.整體稅負(fù)

8.一般而言，企業(yè)可以通過(guò)改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)

A.加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模

C.加大股權(quán)融資比重

D.加大債權(quán)融資比重

9.（ ）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國(guó)際避稅地

C.組織形式

D.籌資結(jié)構(gòu)

10.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（ ）

A.無(wú)限納稅義務(wù)

B.有限納稅義務(wù)

C.本國(guó)納稅義務(wù)

D.外國(guó)納稅義務(wù)

二、多選題（5道，共30分）

11.國(guó)際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )

A.固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所

B.建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

C.非獨(dú)立代理人

D.獨(dú)立代理人

12.跨國(guó)企業(yè)可以利用國(guó)際避稅地（ ）。

A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率

B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)

C.降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù)

D.混合海外各子公司的利潤(rùn)

13.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）

A.消除國(guó)際重復(fù)征稅

B.稅收管轄權(quán)的劃分

C.國(guó)際稅收征管

D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作

14.以下屬于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅的繳納方式的有（ ）

A.分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納稅

B.分支機(jī)構(gòu)集中到總公司匯總納稅。

C.代扣代繳

D.定期定額納稅

15.合并企業(yè)可以限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并

三、判斷題（10道，共30分）

16.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

17.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。 （ ）

18.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）

19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 （ ）

20.購(gòu)買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。 ( )

21.國(guó)際稅收籌劃是指從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用不同國(guó)家之間的稅法差異及各國(guó)稅法、國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。 （ ）

22.除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》及相關(guān)文件還針對(duì)幾項(xiàng)常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國(guó)企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化

23.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）

24.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。

25.國(guó)際避稅地是指那些不征收所得稅的國(guó)家或地區(qū)。 （ ）

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