形考任務(wù)四（20分）
試卷總分:100 得分:100
一、單選題（10道，共40分）
1.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。
A.對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處
B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的
C.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅
D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅
2.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（ ）
A.0
B.200
C.100
D.300
3.甲公司共有股權(quán)2 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬元，以銀行存款支付1 700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元
A.340
B.170
C.153
D.400
4.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費(fèi)稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）
A.21.42
B.15
C.11.54
D.12.72
5.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額
A.50%
B.75%
C.85%
D.60%
6.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。
A.受益所有人原則
B.獨立交易原則
C.成本收益匹配原則
D.利潤最大化原則
7.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）
A.高稅國稅負(fù)
B.境外稅負(fù)
C.本國稅負(fù)
D.整體稅負(fù)
8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)
A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模
B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模
C.加大股權(quán)融資比重
D.加大債權(quán)融資比重
9.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是（ ）。
A.出口貨物到國際避稅地
B.在國際避稅地設(shè)立子公司
C.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地
D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通
10.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（ ）
A.中國稅法
B.OECD稅法
C.聯(lián)合國稅法
D.東道國的稅法
二、多選題（5道，共30分）
11.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）
A.消除國際重復(fù)征稅
B.稅收管轄權(quán)的劃分
C.國際稅收征管
D.加強(qiáng)國際稅收合作
12.為實現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國企業(yè)會通過轉(zhuǎn)讓定價的手段（ ），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實現(xiàn)稅后利潤最大化
A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤
B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤
C.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤
D.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤
13.國際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )
A.固定的營業(yè)場所
B.建筑安裝工程持續(xù)時間超過12個月
C.非獨立代理人
D.獨立代理人
14.企業(yè)可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。以下屬于企業(yè)分立籌劃分拆手段的是（ ）
A.將一個企業(yè)分拆形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個納稅主體
B.將兼營或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負(fù)
C.使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分拆成兩個或多個適用低稅率的納稅主體
D.增加一道流通環(huán)節(jié)
15.以下說法正確的是（ ）
A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率
C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額
D.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅
三、判斷題（10道，共30分）
16.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。 ( )
17.股票換取資產(chǎn)式兼并也稱為“股權(quán)置換式兼并”，這種方式在整個資本運(yùn)作過程中，沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。( )
18.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）
19.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）
20.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。 （ ）
21.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化
22.對跨國企業(yè)而言，其針對常設(shè)機(jī)構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）
23.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可（）。
24.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需要獨立承擔(dān)所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人地位的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果匯總到一起。 （ ）
25.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動。 （ ）
奧鵬，國開，廣開，電大在線，各省平臺，新疆一體化等平臺學(xué)習(xí)
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