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《審計(jì)原理》20春期末考核
一、單選題 (共 20 道試題,共 20 分)
1.編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平作出初步判斷，其目的是（?）。
A.評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)
B.確定控制風(fēng)險(xiǎn)
C.確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
D.確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
正確答案:
2.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）
A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性
B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
正確答案:
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)方法對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為1100萬(wàn)元，存貨總體的賬面金額為40000萬(wàn)元，則推斷的總體實(shí)際余額為( )萬(wàn)元。
A.40000
B.44000
C.11000
D.1000
正確答案:
4.為了證實(shí)某月被審計(jì)單位關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定認(rèn)定，下列程序中的( )是最有效的。
A.匯總當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的金額相比較
B.匯總當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)
D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)運(yùn)單上的數(shù)量相比較
正確答案:
5.如果期初余額審對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)其獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）
A.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)
B.發(fā)表保留意見(jiàn)
C.發(fā)表否定意見(jiàn)
D.發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)
正確答案:
6.以下對(duì)審計(jì)報(bào)告特征的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告履行審計(jì)責(zé)任
正確答案:
7.在確定重要性時(shí)，對(duì)于流動(dòng)性較高的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?）。
A.確定較高的重要性水平
B.確定較低的重要性水平
C.不考慮項(xiàng)目的流動(dòng)性
D.以上各項(xiàng)均不對(duì)
正確答案:
8.2．下列情形中不會(huì)損害注冊(cè)身會(huì)計(jì)師職業(yè)形象的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳
正確答案:
9.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)
B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)
C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體
正確答案:
10.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的是（ ）
A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告
B.保護(hù)被審單位資產(chǎn)的安全完整
C.保證被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行及經(jīng)營(yíng)效率和效果
D.保證已審的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
正確答案:
11.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是（?。?。
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
正確答案:
12.如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其（?。┳鳛闀?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均數(shù)
D.加權(quán)平均數(shù)
正確答案:
13.被函證對(duì)象應(yīng)當(dāng)將其對(duì)應(yīng)收賬款的回函直接寄給（ ）。
A.客戶
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.A和B均可
正確答案:
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（??）。
A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
B.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
C.分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域
D.助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)
正確答案:
15.對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)，一般取得證據(jù)較為有效的方法是（）
A.分析程序
B.觀察
C.函證
D.詢問(wèn)
正確答案:
16.在政府審計(jì)的四種模式中，獨(dú)立性最差的是（）
A.立法模式
B.司法模式
C.行政模式
D.獨(dú)立模式
正確答案:
17.審計(jì)人員在運(yùn)用控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持（）
A.固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
B.控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
D.固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平
正確答案:
18.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ ）
A.原材料采購(gòu)發(fā)票
B.董事會(huì)會(huì)議記錄
C.管理當(dāng)局聲明書
D.領(lǐng)料單
正確答案:
19.在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（ ?。?。
A.確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
B.確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
C.確定是否需要追加其他審計(jì)程序
D.確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
正確答案:
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2009年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2015年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（?。?。
A.至少保存至2019年
B.至少保存至2024年
C.至少保存至2025年
D.長(zhǎng)期保存
正確答案:
二、多選題 (共 15 道試題,共 30 分)
21.在下列（）情形下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序。
A.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平
B.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
D.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
正確正確答案:
22.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中影響審計(jì)工作效果的是（）
A.信賴不足險(xiǎn)
B.信賴過(guò)度險(xiǎn)
C.誤受險(xiǎn)
D.誤拒險(xiǎn)
正確正確答案:
23.購(gòu)貨與付款循環(huán)中，（）目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與賣方發(fā)票有關(guān)。
A.過(guò)賬和匯總
B.完整性
C.真實(shí)性
D.估價(jià)
正確正確正確答案:
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的主要因素包括（?）。
A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)
B.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
正確答案:BCD
25.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)對(duì)被審單位的審計(jì)工作底稿保密，但下列情況除外（）
A.法院因工作需要并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)
B.接受新聞媒體采訪
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)職業(yè)情況進(jìn)行檢查
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因工作需要并經(jīng)客戶同意
正確正確正確答案:
26.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兩種形式是（）。
A.獨(dú)資
B.合伙
C.股份有限公司
D.有限責(zé)任
正確正確答案:
27.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明下列各項(xiàng)中（ ）。
A.違約責(zé)任
B.對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式
C.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
正確正確答案:
28.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（?。?。
A.發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)
B.增加樣本量
C.執(zhí)行替代審計(jì)程序
D.修改實(shí)質(zhì)性程序
正確正確答案:
29.審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)范圍包括（）
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.現(xiàn)金流量表
D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
正確答案:BCD
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。常用的判斷基礎(chǔ)包括(??)
A.資產(chǎn)總額
B.凈資產(chǎn)
C.營(yíng)業(yè)收入
D.凈利潤(rùn)
正確答案:BCD
31.以下屬于委托單位的管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任的是（ ）
A.建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度
B.保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全完整
C.保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行
D.保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
正確答案:BD
32.下列說(shuō)法中正確的是（）
A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
正確答案:BD
33.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試中，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的有（ ）
A.按照貨幣金額對(duì)某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層后，對(duì)中間特征層的項(xiàng)目
B.由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則
C.總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成
D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
正確正確正確答案:
34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（?。?br/>A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性
正確正確答案:
35.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)法律責(zé)任的種類包括（ ）。
A.行政責(zé)任
B.民事責(zé)任
C.刑事責(zé)任
D.連帶責(zé)任
正確答案:BC
三、答案來(lái)源：（www.） (共 20 道試題,共 20 分)
36.審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃通常應(yīng)由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制。（?）
答案:錯(cuò)誤
37.審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過(guò)程中保持獨(dú)立。
答案:正確
38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。（?。?br/>答案:正確
39.事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。
答案:錯(cuò)誤
40.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽約雙方中，一方是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，另一方面是委托單位的法人代表或授權(quán)代表。
答案:錯(cuò)誤
41.為了保證審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)肅性，審計(jì)計(jì)劃一旦制定，實(shí)施過(guò)程不應(yīng)修改審計(jì)計(jì)劃。（?）
答案:錯(cuò)誤
42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，在進(jìn)一步審計(jì)程序中需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少。（ ）
答案:正確
43.審計(jì)報(bào)告具有法定效力，相應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)其承擔(dān)法律責(zé)任。（）
答案:正確
44.對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（ ）
答案:錯(cuò)誤
45.一般審計(jì)目標(biāo)是基于對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否有理由。（）
答案:正確
46.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，即對(duì)約定各方均具有法定約束力。（ ）
答案:正確
47.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)報(bào)表所有方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）
答案:錯(cuò)誤
48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查
答案:錯(cuò)誤
49.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師想證實(shí)銷售收入的完整性時(shí)，可考慮從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張相應(yīng)的發(fā)貨單。（ ）
答案:錯(cuò)誤
50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（ ）
答案:錯(cuò)誤
51.分析性復(fù)核的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況也可利用非財(cái)務(wù)信息。（ ）
答案:正確
52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立
答案:正確
53.在任何情況下，職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。（）
答案:正確
54.如果審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中要求審計(jì)人員出具管理建議書，則審計(jì)人員出具的管理建議書可以在一定程度上減輕管理當(dāng)局健全內(nèi)部控制的責(zé)任（）
答案:錯(cuò)誤
55.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；對(duì)其他業(yè)務(wù)可以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義接受委托。（ ）。
答案:錯(cuò)誤
四、更多答案下載：（www.） (共 3 道試題,共 15 分)
56.簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。
答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程包括以下四個(gè)階段:接受客戶委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。<br>(一)接受客戶委托<br>1.初步了解被審單位的基本情況，評(píng)價(jià)其可審性。<br>2．評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力:一是評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力;二是評(píng)價(jià)獨(dú)立性。<br>3．商定審計(jì)收費(fèi)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。<br>(二)計(jì)劃審計(jì)工作<br>1.執(zhí)行初步的分析程序<br>2．了解客戶及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)<br>3.確定重要性水平<br>4. 制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃<br>(三)執(zhí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序<br>1. 執(zhí)行控制測(cè)試:指為了支持較低估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試的程序。<br>2.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析性程序:指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作做出評(píng)價(jià) 。按照準(zhǔn)則規(guī)定，在實(shí)施階段分析性程序不是必須的審計(jì)程序。<br>3.執(zhí)行交易的細(xì)節(jié)測(cè)試:指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定與交易相關(guān)的五項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)均已實(shí)現(xiàn)而執(zhí)行的審計(jì)程序。<br>4.執(zhí)行余額的細(xì)節(jié)測(cè)試:是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶的期末余額執(zhí)行的審計(jì)程序，多數(shù)余額細(xì)節(jié)測(cè)試更側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表賬戶。<br>(四)完成審計(jì)工作和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告<br>1.檢查期后事項(xiàng)<br>2.檢查或有事項(xiàng)<br>3. 評(píng)估客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力<br>4.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成意見(jiàn)并出具報(bào)告<br>5. 與治理層和管理層溝通<br><br>
57.什么是審計(jì)重要性？審計(jì)人員在審計(jì)各階段分別是怎樣運(yùn)用重要性概念的？
答案:如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 理解重要性概念，要注意:重要性是根據(jù)外部使用者來(lái)確定的;重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷;重要性是一個(gè)相對(duì)概念。<br>在計(jì)劃審計(jì)工作、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。<br>在完成階段運(yùn)用重要性，是為了評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，根據(jù)是否存在超過(guò)重要性水平的未調(diào)整差異來(lái)選擇審計(jì)意見(jiàn)。<br><br>
58.什么是分析性復(fù)核，運(yùn)用其的目的是什么？分析性復(fù)核運(yùn)用的范圍如何？
答案:分析性復(fù)核是指通過(guò)分析和比較被審計(jì)單位的重要比率和金額，從而了解發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)和差異。這里的比率，既可以是各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比率，也可以是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比率。<br>分析性復(fù)核包括絕對(duì)額比較和比率比較。前者是不同時(shí)期或不同企業(yè)同類項(xiàng)目之間的金額的比較；后者是不同時(shí)期或不同企業(yè)同類比率之間的比較。分析性復(fù)核中可選的比較標(biāo)準(zhǔn)包括前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)的平均水平、預(yù)期結(jié)果和非財(cái)務(wù)資料。<br>分析性復(fù)核可以在審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段使用。<br>計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況；<br>（2）確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域；<br>（3）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；<br>（4）減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。<br>實(shí)施階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）發(fā)現(xiàn)可能的錯(cuò)誤；<br>（2）減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。<br>報(bào)告階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）確認(rèn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的波動(dòng)或差異；<br>（2）評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。<br><br>
五、更多答案下載：（www.） (共 3 道試題,共 9 分)
59.控制測(cè)試
答案:<p> 是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。 <br></p>
60.審計(jì)重要性
答案:被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。
61.審計(jì)證據(jù)
答案:審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見(jiàn)所獲取的證明材料。
六、其他題 (共 1 道試題,共 6 分)
62.案例分析
某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)H公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)H公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：
{圖}
試問(wèn)：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？（2）假設(shè)上述四家公司均為H公司的購(gòu)貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？
答案:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司。因?yàn)閼?yīng)付賬款是流動(dòng)負(fù)債，對(duì)其審計(jì)的主要目標(biāo)是完整性，即應(yīng)付賬款有無(wú)被低估。依據(jù)此目標(biāo)，應(yīng)付賬款函證時(shí)，主要應(yīng)選擇本期作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，不管其在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額的大?。幢闫滟~戶余額為零）。表中B公司和D公司本年度的供貨金額最大。<br>（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇C公司和D公司。因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的目的是確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價(jià)的正確性。應(yīng)收賬款的真實(shí)性與高估的錯(cuò)誤有關(guān)，因而函證時(shí)應(yīng)盡量選擇賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款明細(xì)賬。表中C公司和D公司的應(yīng)收賬款余額大。<br><br>
